同步测评

单项选择题

1.根据消费税法律制度的规定，纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间为（）。
A.委托行为发生的当天
B.向加工企业支付加工费的当天
C.向加工企业发出主要原料的当天
D.纳税人提货的当天
答案：D

2.根据消费税法律制度的规定，纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起一定时间内申报缴纳消费税，该时间为（）。
A.7日
B.10日
C.15日
D.30日
答案：C

3.根据消费税法律制度的规定，企业发生的下列经营行为中，外购应税消费品已纳消费税税额不准从应纳消费税税额中扣除的是（）。
A.外购已税小汽车生产小汽车
B.外购已税杆头生产高尔夫球杆
C.外购已税石脑油生产成品油
D.外购已税烟丝生产卷烟
答案：A

4.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不缴纳消费税的是（）。
A.将自产应税消费品用于赞助
B.委托方将收回的应税消费品以高于受托方的计税价格出售
C.零售超豪华小汽车的企业
D.烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业
答案：D

5.甲卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2023年5月，收回委托乙企业加工的100标准箱卷烟，已知该卷烟生产企业提供不含税价款为100万元的原材料，同时支付不含税加工费20万元，乙企业无同类卷烟的销售价格，则乙企业当月应代收代缴消费税（）万元。
A.156.14
B.155.58
C.35.25
D.38.75
答案：A

多项选择题

1.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，符合销售数量确定规定的有（）。
A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量
B.自产自用应税消费品的，为完工后应税消费品折算的耗用数量
C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量
D.进口应税消费品的，为纳税人申报的应税消费品进口数量
答案：AC

2.下列业务视同零售业，在零售环节缴纳消费税的有（）。
A.为经营单位以外的单位和个人加工金银首饰
B.经营单位将金银首饰用于馈赠、赞助、集资、广告样品、职工福利、奖励等方面
C.未经中国人民银行总行批准，经营金银首饰批发业务的单位将金银首饰销售给经营单位
D.为个人修理和清洗金银首饰
答案：ABC

3.下列各项中，既征收消费税，又征收增值税的有（）。
A.批发卷烟
B.生产销售金银首饰
C.未经中国零售高档手表
D.生产销售高档化妆品
答案：AD

4.某酒厂主要从事白酒生产销售业务。根据消费税法律制度的规定，该酒厂销售白酒收取的下列款项中，应并入销售额缴纳消费税的有（）。
A.向Z公司收取的储备费
B.向Y公司收取的品牌使用费
C.向X公司收取的包装物租金
D.向W公司收取的产品优质费
答案：ABCD

5.下列各项中，不属于消费税征税范围的有（）。
A.太阳能电池
B.汽车轮胎
C.酒精
D.汽油
答案：ABC

判断题

1.A市的某（企业）委托B市的乙（个人）加工一批应税消费品，该批消费品应缴纳的消费税税款应由乙向B市税务机关解缴。（）
答案：×

2.每辆零售价格130万元（含增值税）及以上的乘用车和中轻型商用客车需要在零售环节加征一道消费税。（）
答案：×

3.纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款征收消费税。（）
答案：√

4.舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于消费税的征收范围。（）
答案：√

5.以外购的已税润滑油用于生产润滑油，已缴纳的消费税税款准予从应纳消费税税额中抵扣。（）
答案：√

计算分析题

1.某汽车4S店为增值税一般纳税人，2025年11月向消费者个人销售含税价130万元/辆的小汽车2辆，含税价160万元/辆的小汽车5辆。计算该4S店就上述业务应纳消费税税额。（超豪华小汽车零售环节的消费税税率10%）

2.某商贸公司2025年3月从国外进口一批白酒（合计5500公斤），已知该批白酒关税计税价格为1000000元，按规定应缴纳关税130000元，白酒的消费税税率为20%，定额消费税为0.5/斤。计算该批白酒进口环节应缴纳的消费税税额。

3.某烟草集团公司2025年3月从某烟丝厂购进已税烟丝，支付不含税价款600万元，取得增值税专用发票。当月委托甲企业将该批烟丝加工成甲类卷烟500箱，当月加工完毕，烟草集团公司将卷烟全部收回，甲企业收取不含税加工费80万元。已知甲企业无同类卷烟的销售价格，烟丝消费税税率为30%，卷烟1标准箱＝250条，1条＝200支，甲类卷烟生产环节消费税税率为56%＋0.003元/支。计算甲企业当月应代收代缴消费税税额。

4.某市区酒厂为增值税一般纳税人，2025年10月发生如下经济业务：

（1）向某商场销售自产粮食白酒15吨，每吨不含税单价为80000元，收取包装物押金170200元，收取品牌使用费23400元；

（2）从云南某酒厂（一般纳税人）购进粮食白酒6吨，专用发票上注明每吨不含税进价15000元；购进白酒全部生产领用，勾兑38度白酒8吨并直接出售，取得不含税收入380000元；

（3）将自产35度粮食白酒10吨，以成本价每吨8500元分给职工作年货，对外销售同类粮食白酒不含税单价为每吨19500元；

（4）本月生产销售散装啤酒400吨，每吨不含税售价2850元，并且每吨收取包装箱押金175.5元，约定半年期限归还；

（5）该厂生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0.2吨，该种白酒无同类产品出厂价，生产成本为每吨35000元；

（6）出售特制黄酒50吨，每吨不含税售价2000元，收取黄酒包装物押金1万元，约定3个月后归还；

（7）委托某个体工商户（小规模纳税人）生产10吨粮食白酒，本厂提供原材料成本为35万元，支付含税加工费金额82400元，收回后封存入库，取得税务机关代开的3%征收率的专用发票，已知该个体工商户以1个月为1个纳税期，月销售额超过10万元；

（8）进口一批葡萄酒，出口地离岸价格85万元，境外运费及保险费共计5万元，海关于10月15日开具了海关进口专用缴款书；

（9）酒厂将进口的葡萄酒的80%用于生产高档葡萄酒。当月销售高档葡萄酒取得不含税销售额500万元；

（10）本月从国内购进其他生产葡萄酒材料取得增值税专用发票，注明价款120万元、增值税15.6万元。

其他资料：本月初的期末留抵进项税为85000元，本期购进机器修理备件和燃料、低值易耗品等取得增值税专用发票，通过认证准予抵扣的进项税为215480元。进口环节的关税税率为50%，国家规定粮食白酒的成本利润率为10%，白酒消费税税率为20%＋0.5元/500克，葡萄酒消费税税率为10%。甲类啤酒的消费税税额为250元/吨，乙类啤酒的消费税税额为220元/吨，黄酒的消费税额为240元/吨。计算该酒厂当月应缴纳的消费税税额。